引言

在企业日常经营中，一笔采购、一次合作背后可能隐藏着精心设计的“利益陷阱”——通过增设一个看似合规的中间公司，就能悄无声息地将企业利润转入个人腰包。这种“虚增中间交易环节”的操作，因其披着市场交易的外衣，常被误认为是“灰色地带”，实则已触碰法律红线。本文结合相关司法案例，剖析此类行为如何构成职务侵占罪，既能为法律从业者提供认定思路，也能帮助企业识破这类隐蔽的“薅羊毛”手法。

一、看似“正常交易”，实为“利益转移”：虚增中间环节的典型套路

虚增中间交易环节并非复杂的“高科技犯罪”，其核心逻辑可概括为“三步走”，但每一步都暗藏对职务便利的滥用：

第一步，“搭架子”——控制一个“影子公司”。行为人通常会通过亲属持股、代持等方式，设立一家表面独立的中间公司。这家公司可能没有实际办公地址，甚至没有员工，唯一的“业务”就是与行为人任职的企业做生意。例如，在（2020）粤0306刑初3567号案件中，行为人成立的中间公司从成立之初就只服务于其任职企业，堪称“量身定制”的利益输送工具。

第二步，“抢生意”——用职权切断直接交易。行为人利用负责采购、销售、定价等职务便利，故意绕开企业原本可以直接合作的供应商或客户，强制将业务导入自己控制的中间公司。比如，某公司仓储经理本可直接与物流公司签约，却先让自己的实控公司低价租下仓库，再高价转租给任职企业，通过“中间商赚差价”侵吞利润（北京市海淀区检察院发布反商业腐败典型案例之五）。

第三步，“赚差价”——低买高卖掏空企业。中间公司从第三方低价购入商品或服务，再以高出市场价的价格卖给行为人任职的企业，差价则以“分红”“工资”等名义流入个人口袋。在（2021）沪0115刑初3220号案件中，行为人通过这种方式，仅通过采购业务就套取差价320万余元，相当于直接从企业账户“搬钱”。

二、司法认定“四步走”：看穿虚增环节的法律本质

判断一笔“中间交易”是否构成职务侵占罪，关键在于穿透交易的“形式外衣”，抓住四个核心要点：

（一）中间公司是不是“自己人”？

认定的第一步是查清行为人与中间公司的关系。如果中间公司由行为人实际控制（比如通过股权、人事安排或亲属关系掌控），且其设立目的就是为了承接任职企业的业务，那么这个环节就可能被认定为“虚增”。例如，（2023）粤1971刑初287号案件中，行为人私自设立的两家公司，从老板到员工都是“自己人”，专门承接任职企业的采购业务，法院直接认定其为“虚增的”“中间交易环节”。

（二）中间公司有没有“真本事”？

正常的中间商需要提供仓储、物流、加工等实际服务，而虚增的中间公司往往“啥也不干”，只做“倒手生意”。在（2021）浙0110刑初586号案件中，中间公司并未提供物流服务，只是转手对接了两家物流公司，却凭空赚取96万余元差价，法院最终认定其侵吞任职公司财产，属于非法侵占。

（三）职权是不是“用错了地方”？

职务侵占罪的核心是“利用职务便利”。如果行为人没有相应的审批权、选择权，中间环节就难以设立；反之，只要利用了岗位赋予的权力（比如决定供应商、审批价格），就可能构成犯罪。（2019）粤0305刑初310号案件中，办事处经理利用费用审批权，虚构采购业务套取资金，即便中间公司有“形式合同”，仍被认定为滥用职权。

（四）差价是不是“企业的钱”？

犯罪数额的认定很简单：中间公司的售价减去其从第三方的采购价，就是侵占的金额。这部分差价本是企业可以通过直接交易节省的成本，属于企业的“应得利益”。例如，（2020）粤0306刑初3567号案件明确，中间公司高出市场价的部分，直接计入职务侵占数额，不因“缴税”“运营成本”等理由扣减。

三、从判例看趋势：司法机关如何“亮剑”此类行为？

近年来，各地法院对此类行为的打击态度明确，从判决结果可看出三个趋势：

一是“零容忍”，不论金额大小均追责。即使侵占金额不足15万元，如（2024）粤0118刑初818号案件（14万余元）、（2019）沪0114刑初754号案件（15.4万余元），行为人仍被判处有期徒刑或缓刑，体现“小额亦犯罪”的立场。

二是“算总账”，团伙作案从重处罚。多人合谋设立中间公司的，主犯往往面临重刑。在（2021）辽10刑终61号案件中，核心行为人因通过两家中间公司套取2353万余元，被判处有期徒刑十四年。

三是“追赃款”，退赔不影响定罪。即使行为人退还全部赃款，如（2021）沪0115刑初5076号案件（退赔49万余元）、（2020）沪0112刑初1807号案件（退赔120万余元），仍会被认定有罪，退赔仅作为量刑情节考虑。

结语

虚增中间交易环节看似“聪明”，实则是“搬起石头砸自己的脚”。对企业而言，需加强对采购、销售等环节的权限监督，定期核查供应商资质与价格合理性；对从业者来说，切勿轻信“钻空子”的侥幸心理——司法实践早已明确，利用职务便利“薅”企业的羊毛，终将付出法律代价。识破隐蔽手法，守住法律底线，才是企业与个人的共同生存之道。